Ce coloane urmărești
În forma uzuală, balanța grupează conturile și denumirile lor, soldurile inițiale, rulajele perioadei, totalurile cumulate și soldurile finale, separate pe debit și credit. Nivelul exact al coloanelor depinde de forma folosită și de nevoia de analiză.
Soldul inițial arată punctul de plecare, rulajul arată mișcarea perioadei, iar soldul final arată poziția rămasă. Niciuna dintre coloane nu trebuie interpretată fără perioada, natura contului și documentele care explică mișcarea.
Model de balanță de verificare completat
Date sintetice — Companie demo 01, o lună de activitate. Valorile sunt inventate exclusiv pentru explicație și nu reprezintă contabilitatea unei firme reale. Modelul este simplificat: nu include salarii, iar TVA-ul folosește cota standard de 21%.
Fiecare pereche de coloane trebuie să se închidă: solduri inițiale 56.500 lei, rulaje 61.960 lei, total sume 118.460 lei și solduri finale 61.100 lei. Egalitatea arată că totalurile se potrivesc, nu că înregistrările sunt corecte.
| Cont | Denumire | Sold inițial | Rulaje | Total sume | Sold final | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Debit | Credit | Debit | Credit | Debit | Credit | Debit | Credit | ||
| 1012 | Capital subscris vărsat | – | 5.000 | – | – | – | 5.000 | – | 5.000 |
| 1171 | Rezultatul reportat | – | 36.000 | – | – | – | 36.000 | – | 36.000 |
| 121 | Profit sau pierdere | – | – | 7.500 | 10.000 | 7.500 | 10.000 | – | 2.500 |
| 2131 | Echipamente tehnologice | 20.000 | – | – | – | 20.000 | – | 20.000 | – |
| 2813 | Amortizarea instalațiilor și mijloacelor de transport | – | 4.000 | – | 500 | – | 4.500 | – | 4.500 |
| 371 | Mărfuri | 12.000 | – | 5.000 | 6.000 | 17.000 | 6.000 | 11.000 | – |
| 401 | Furnizori | – | 10.000 | 5.000 | 7.260 | 5.000 | 17.260 | – | 12.260 |
| 4111 | Clienți | 8.000 | – | 12.100 | 9.000 | 20.100 | 9.000 | 11.100 | – |
| 4423 | TVA de plată | – | 1.500 | 1.500 | 840 | 1.500 | 2.340 | – | 840 |
| 4426 | TVA deductibilă | – | – | 1.260 | 1.260 | 1.260 | 1.260 | – | – |
| 4427 | TVA colectată | – | – | 2.100 | 2.100 | 2.100 | 2.100 | – | – |
| 5121 | Conturi la bănci în lei | 15.000 | – | 9.000 | 7.500 | 24.000 | 7.500 | 16.500 | – |
| 5311 | Casa în lei | 1.500 | – | 1.000 | – | 2.500 | – | 2.500 | – |
| 607 | Cheltuieli privind mărfurile | – | – | 6.000 | 6.000 | 6.000 | 6.000 | – | – |
| 612 | Cheltuieli cu chiriile | – | – | 1.000 | 1.000 | 1.000 | 1.000 | – | – |
| 6811 | Cheltuieli de exploatare privind amortizarea | – | – | 500 | 500 | 500 | 500 | – | – |
| 707 | Venituri din vânzarea mărfurilor | – | – | 10.000 | 10.000 | 10.000 | 10.000 | – | – |
| Total | 56.500 | 56.500 | 61.960 | 61.960 | 118.460 | 118.460 | 61.100 | 61.100 | |
De unde vin rulajele din exemplu
Rulajele nu apar singure în balanță: fiecare sumă vine dintr-o operațiune înregistrată. Exemplul folosește unsprezece operațiuni, aceleași din foaia „Operațiuni” a fișierului Excel.
- Cumpărare de mărfuri: 371 și 4426 = 401, 5.000 lei plus TVA 1.050 lei.
- Factură de chirie: 612 și 4426 = 401, 1.000 lei plus TVA 210 lei.
- Vânzare de mărfuri: 4111 = 707 și 4427, 10.000 lei plus TVA 2.100 lei.
- Descărcarea gestiunii: 607 = 371, 6.000 lei.
- Încasare de la client: 5121 = 4111, 9.000 lei.
- Plată către furnizor: 401 = 5121, 5.000 lei.
- Amortizarea lunii: 6811 = 2813, 500 lei.
- Numerar ridicat de la bancă: 5311 = 5121, 1.000 lei.
- Plata TVA-ului datorat din perioada anterioară: 4423 = 5121, 1.500 lei.
- Regularizarea TVA: 4427, 2.100 lei = 4426, 1.260 lei și 4423, 840 lei.
- Închiderea conturilor de cheltuieli și venituri: 121 = 607, 612 și 6811, 7.500 lei; 707 = 121, 10.000 lei.
Cum citești exemplul
Cont 401 Furnizori: sold inițial creditor 10.000 lei; rulaj debitor 5.000 lei; rulaj creditor 7.260 lei; sold final creditor 12.260 lei. Întrebarea utilă nu este doar dacă formula se închide, ci ce facturi și plăți explică majorarea datoriei.
Cont 4111 Clienți: sold inițial debitor 8.000 lei; rulaj debitor 12.100 lei; rulaj creditor 9.000 lei; sold final debitor 11.100 lei. Urmărirea continuă cu vechimea creanțelor, încasările și documentele aferente.
Conturile 607, 612, 6811 și 707 au rulaje, dar sold final zero, pentru că au fost închise pe 121. Contul 121 arată aici un sold creditor de 2.500 lei: venituri de 10.000 lei minus cheltuieli de 7.500 lei.
Patru verificări înainte de interpretare
Modelul arată mecanica unei lecturi, nu stabilește praguri universale. Materialitatea și explicația depind de companie, perioadă și contextul contabil.
- Confirmă perioada și continuitatea soldurilor inițiale.
- Verifică egalitățile și legătura dintre sintetic și analitic.
- Identifică rulajele și soldurile care cer documente ori explicații.
- Leagă concluzia de facturi, jurnale, extrase și decizia contabilului.
Ce poate urmări Avolia și unde se oprește
Avolia poate afișa starea importului și poate lega semnale despre creanțe, furnizori, TVA sau cash de sursa și perioada analizată. Un semnal indică unde merită verificat, nu stabilește automat cauza.
Avolia nu substituie registrul contabil, nu certifică balanța și nu folosește datele sintetice din acest exemplu ca rezultat al unei firme reale. Interpretarea și corecția rămân la profesionist.
Surse verificate
- Legea contabilității nr. 82/1991, art. 22Portal LegislativVerificat la 2 septembrie 2026
- Normele generale de întocmire și utilizare a documentelor financiar-contabileMinisterul FinanțelorVerificat la 2 septembrie 2026
