Cota TVA în 2026: 21%, 11% și fereastra de 9% pentru locuințe.

Răspunsul scurt

În 2026, regula de lucru este simplă doar la prima vedere: cota standard este 21%, iar cota redusă este 11% pentru bunurile și serviciile listate expres de Codul fiscal. Dacă operațiunea nu este scutită și nu se încadrează clar la cotă redusă, nu presupune automat că intră la 11%.

Cota de 9% nu mai este o cotă redusă generală. După Legea 161/2026, ea contează în principal pentru o fereastră tranzitorie la anumite locuințe, până la 30 septembrie 2026 inclusiv, cu antecontract, avans, plafon de valoare, suprafață și verificare în registru.

De ce apar trei procente în aceeași discuție

Legea 141/2025 a mutat cota standard de la 19% la 21% și a reașezat cota redusă la 11%. Articolul 291 din Codul fiscal, în forma consolidată, spune că 21% se aplică operațiunilor impozabile care nu sunt scutite și nu sunt supuse cotei reduse.

Aceeași regulă enumeră categoriile pentru 11%: de exemplu medicamente de uz uman, anumite alimente, apă și canalizare, apă pentru irigații, anumite inputuri agricole, cărți și publicații nepublicitare, acces la muzee și obiective similare, lemn de foc în condiții limitate, energie termică în sezonul rece pentru destinatarii indicați, anumite locuințe sociale, cazare, restaurant și catering fără excepțiile pentru băuturi.

Locuințe: unde mai poate apărea 9%

Legea 161/2026 a introdus o fereastră nouă: între intrarea în vigoare a legii și 30 septembrie 2026 inclusiv, o persoană fizică poate cumpăra o singură locuință cu TVA de 9% dacă toate condițiile legale sunt îndeplinite.

Condițiile-cheie sunt cumulative: suprafață utilă de maximum 120 mp, valoare de maximum 600.000 lei fără TVA, locuință care poate fi locuită ca atare la livrare, act juridic cu plata în avans încheiat până la 1 august 2025 și nicio altă achiziție cu cotă redusă de TVA începând cu 1 ianuarie 2023.

Pentru actele încheiate între 3 iulie și 31 iulie 2025 inclusiv, legea cere și dovada unui avans de 20% din valoarea locuinței fără TVA, achitat integral până la 31 iulie 2025 inclusiv.

Ce verifici înainte să facturezi

Nu pleca de la procent. Pleacă de la operațiune: ce livrezi sau prestezi, cine este beneficiarul, care este data faptului generator, dacă există o scutire, apoi dacă există o încadrare expresă la 11% sau la excepția tranzitorie de 9%.

În practică, lista de verificare trebuie să lege contractul, factura, e-Factura, contarea în SAGA C și tratamentul TVA. O cotă greșită într-un șablon de facturare nu rămâne doar o problemă de nomenclator; schimbă suma de plată, decontul și reconcilierea lunii.

• confirmă categoria de bun sau serviciu cu articolul aplicabil din Codul fiscal;
• verifică dacă data livrării sau prestării intră în perioada relevantă;
• pentru locuințe, verifică antecontractul, avansul, suprafața, plafonul și registrul;
• păstrează justificarea cotei lângă factura transmisă și decontul de TVA;
• cere confirmarea contabilului înainte de a folosi 9% sau o încadrare sensibilă la 11%.

Restituirea diferenței după 1 august 2026

Legea 161/2026 tratează și situația persoanelor fizice care au cumpărat cu cota standard între 1 august 2026 și intrarea în vigoare a legii. Dacă îndeplinesc condițiile, pot solicita restituirea diferenței dintre 21% și 9% pentru o singură locuință.

Cererea de restituire nu se face oricum și nu este automată. Legea spune că restituirea poate fi solicitată începând cu 1 octombrie 2026, potrivit unei proceduri ANAF care trebuie aprobată prin ordin al președintelui ANAF în termen de 30 de zile de la intrarea în vigoare a legii.

Ce poate urmări Avolia și unde se oprește

Avolia poate ajuta ca un cockpit financiar peste datele din SAGA C și e-Factura: vezi rapid facturile cu cote diferite, diferențele față de lunile anterioare, impactul în cash-flow și operațiunile care trebuie revizuite înainte de decont.

Avolia nu înlocuiește SAGA C, contabilul, notarul sau interpretarea fiscală. Nu decide singură dacă o locuință intră la 9% și nu stabilește tratamentul legal al unei operațiuni. Rolul util este să scoată la suprafață semnalele care merită verificate de om.

Concluzie

Întrebarea corectă nu este «care este cota TVA în 2026?», ci «ce operațiune am, la ce dată, cu ce documente și în ce excepție intră?». Pentru majoritatea operațiunilor taxabile, răspunsul pornește de la 21%. Cota de 11% cere încadrare expresă, iar 9% la locuințe cere dosar complet și fereastra legală deschisă până la 30 septembrie 2026 inclusiv.