Credit fiscal R&D 10% și amortizare superaccelerată 65% în 2026: reguli și limite.

Răspunsul scurt

OUG 8/2026 reglementează două mecanisme distincte: creditul fiscal pentru cercetare-dezvoltare și amortizarea superaccelerată pentru anumite active noi.

Creditul R&D se aplică cheltuielilor eligibile, iar amortizarea de până la 65% depinde de categoria activului și de punerea lui în funcțiune în anul 2026. Ordonanța nu permite combinarea liberă a tuturor facilităților pentru același activ.

Credit fiscal R&D 10%

Pentru cheltuielile eligibile de cercetare-dezvoltare, OUG 8/2026 introduce un credit fiscal de 10%. Atenție: nu e un bonus suplimentar, ci o opțiune față de stimulentul fiscal clasic pentru R&D. Trebuie să alegi între creditul fiscal și stimulentul clasic.

Dacă valoarea creditului depășește impozitul datorat, diferența devine creanță fiscală, recuperabilă prin compensare sau restituire în următorii 4 ani. Procedura va fi stabilită prin ordin ANAF.

Înainte de aplicare, verifică încadrarea activităților și a cheltuielilor în regulile R&D, precum și procedura ANAF în vigoare pentru declarare, compensare sau restituire.

Amortizare superaccelerată 65%

Pentru activele noi din subgrupa 2.1 (echipamente tehnologice, mașini, unelte, instalații) și subgrupa 2.4 (animale și plantații) puse în funcțiune în 2026, se poate aplica amortizare superaccelerată de până la 65% în primul an. Diferența se repartizează pe durata normală de utilizare.

Procentul de până la 65% înseamnă o deducere fiscală mai rapidă, nu o reducere a prețului activului și nici o scutire automată de impozit egală cu 65% din investiție. Efectul concret depinde de rezultatul fiscal al firmei.

Interacțiunea cu profitul reinvestit

Contribuabilii care aplică scutirea pentru profitul reinvestit nu pot folosi amortizarea accelerată sau superaccelerată pentru aceleași active.

Regula specială pentru 2026 permite amortizarea accelerată pentru anumite echipamente tehnologice, calculatoare și periferice care beneficiază de scutirea pentru profit reinvestit. Textul excepției nu extinde această posibilitate la amortizarea superaccelerată.

Ce verifici înainte să alegi

Pentru creditul R&D, stabilește dacă activitatea și cheltuielile sunt eligibile și compară opțiunea cu stimulentul fiscal pe care îl folosești deja.

Pentru amortizare, confirmă dacă activul este nou, subgrupa din catalog și data punerii în funcțiune. Dacă urmărești și scutirea pentru profit reinvestit, modelează separat variantele cu un consultant fiscal înainte de înregistrare.